《草案》明确,将以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。具体来看,现行税率为10%的部分所得的税率拟降为3%;现行税率为20%的部分所得的税率拟降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率拟降为10%或20%;而30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。
对此,中国社会科学院财经战略研究院税收研究室主任张斌分析,《草案》拟扩大三档低税率级距,减轻了适用较低税率人群的税负,使我国税负分布更为公平和均衡。
按年计算个人需自行申报
记者注意到,和现在税法个人所得税按月征收不同,《草案》中特别提到一句,综合征税后,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税。
施正文告诉记者,这一变化也意味着,现行的代扣代缴之外,改革后需要办理汇算清缴补退税的纳税人,需要在每年年终向税务机关自行申报,税务机关根据纳税人的实际生活支出确定最终税负,并实行多退少补。
“实际上,自行申报、年度清缴是个税综合改革的需要,也是国际上通行的做法。”施正文说,这也是在激励纳税人要主动据实地去做个人申报,“你最终能扣除多少,是和自己的申报息息相关的,申报不足是要吃亏的。”
针对个人增加反避税条款
刘昆最后也透露,为了堵塞税收漏洞,维护国家税收权益,草案参照企业所得税法有关反避税规定,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。
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